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黨的十九大報告提出，要深化稅收制度改革。近日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，確定了深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負，決定自2018年5月1日起實施。那么，這次稅制改革為什么改？主要改的是什么？又會產(chǎn)生哪些影響呢？
3月30日，國務(wù)院新聞辦公室舉行政策例行吹風會。財政部有關(guān)負責人表示，今年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。同時統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準，將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準，由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元。改革措施還明確，對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額，予以一次性退還。
財政部部長助理許宏才說，實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，會使制造業(yè)的稅負進一步降低。
此次深化增值稅改革，目標直指我國最主要的稅種——增值稅，這是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。目前，增值稅的收入占我國全部稅收的約40%。
這次改革，強調(diào)為企業(yè)減輕稅負。措施的第一項，就是直接降低了稅率水平。現(xiàn)行17%、11%、6%三檔稅率調(diào)整為16%、10%、6%。
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長王道樹說，別小看這一個點，是進行了反復(fù)測算。根據(jù)靜態(tài)算賬，光17%稅率調(diào)到16%、11%稅率調(diào)到10%，給市場主體減負就將近兩千四百億，這個數(shù)字應(yīng)當說不小了。
那么，對于單個企業(yè)來說，下降的這一個點，又意味著什么呢？
李源峰是北京某車企的財稅負責人，在這次改革的新聞發(fā)布后，他給記者算了一筆賬：“作為中間環(huán)節(jié)，我們公司今年預(yù)計能省1.4到1.5個億，但是要算上供應(yīng)商那部分，會超過3個億，經(jīng)銷商那部分還沒有測算過，算上的話可能會超過5個億以上，這個會有減稅的效果。”
據(jù)了解，改革開放以來，我國制造業(yè)快速發(fā)展，并逐漸成為國民經(jīng)濟的重要支柱。隨著近年來，制造業(yè)成本的提高，比如工人工資的普遍上升，土地價格、能源價格和原材料價格等方面的上漲，使得制造業(yè)企業(yè)面臨較大的壓力。因此，現(xiàn)階段我國制造業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)較為突出。
降低稅負，表示這省下來的資金可以直接用于企業(yè)的運營和發(fā)展，這對于企業(yè)來說意義重大。
北京某汽車企業(yè)財務(wù)總監(jiān)劉宇杰說：“對我們的直接影響就是現(xiàn)金流的增加，測算的1.4個億是切切實實留在企業(yè)的，我們可以用來購買配件、擴大再生產(chǎn)，用來提高經(jīng)營質(zhì)量、多做一些廣告、提升企業(yè)形象，給經(jīng)銷商一些支持。這是真真切切的，真金白銀的，是企業(yè)得到的利益，不是虛的�！�
從主體稅種入手，通過降低稅率水平，為實體經(jīng)濟普遍減稅，并向先進制造業(yè)、研發(fā)服務(wù)業(yè)傾斜，這能夠更好地發(fā)揮稅收引導(dǎo)生產(chǎn)要素優(yōu)化配置、合理調(diào)節(jié)收入分配的作用。而給予制造業(yè)等行業(yè)支持，這能夠推動中國制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級、研發(fā)服務(wù)業(yè)持續(xù)創(chuàng)新和提振實體經(jīng)濟。
除了對制造業(yè)和實體經(jīng)濟降稅之外，在這次的稅改當中，還提出退還部分企業(yè)存在的留抵稅額。那么，什么是留抵稅額呢？進項稅，也就是指納稅人在購進貨物、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等時候支付的增值稅額，與銷項稅，也就是銷售時收取的增值稅額出現(xiàn)的差。如果進項稅大于銷項稅，則存在留抵稅額。
專家介紹，留抵形成的原因有很多：比如，集中投資的影響。建設(shè)初期或設(shè)備更新周期，企業(yè)動產(chǎn)、不動產(chǎn)投資規(guī)模較大，取得的進項稅額多，同期沒有銷項稅額或銷項稅額小，就會產(chǎn)生期末留抵稅額。
在這一次的改革當中，對于部分行業(yè)退還留抵，既減輕了企業(yè)負擔，也可以讓企業(yè)有更多資金進行研發(fā)、生產(chǎn)，增強市場競爭力。
除了直接下調(diào)增值稅稅率和部分企業(yè)退還留抵之外，這次改革的另一個重要舉措就是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元。
按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人按3%征收率計稅。在這一次的改革前，工業(yè)和商業(yè)使用的是50萬和80萬小規(guī)模納稅人的標準，其他行業(yè)為500萬。
紀健金是一位手藝人，今年66歲了，在廈門市開了一家生產(chǎn)機械零件和五金加工的工廠。去年他生意不錯，接到了幾筆大訂單，不到半年機械廠就達到了被認定為一般納稅人的標準。本來工廠效益好了，做大了，紀健金應(yīng)該很高興，可是他卻高興不起來。
原來，被認定為一般納稅人后，如果有進項稅額可以抵扣，那么企業(yè)也不用擔心稅收負擔，然而，紀健金開的這家機械廠幾乎沒有什么進項，這樣一來，他的負擔就重了，讓他一籌莫展。前幾天，他看到新聞上說，在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按3%征收率計稅的優(yōu)惠。紀健金趕緊請會計算了一下賬，這一算，發(fā)現(xiàn)如果從一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，他的工廠全年預(yù)計可以實現(xiàn)減稅40多萬元。
統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準，并允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，將選擇權(quán)交給企業(yè)，這樣的舉措有助于小微企業(yè)發(fā)展。
近年來，特別是黨的十八大以來，我國一直在不斷推進深化稅制改革的進程，先后實施了七大步改革措施：第一步，2012年1月1日，在上海市針對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)啟動了營改增試點；第二步，將上海改革試點分批擴大至北京等11個省市；第三步，2013年8月1日，將上述試點在全國推開；第四步，2014年1月1日將鐵路運輸和郵政業(yè)納入試點；第五步，2014年6月1日將電信業(yè)納入試點；第六步，2016年5月1日，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點；第七步，2017年7月1日，將17%、13%、11%、6%四檔稅率簡并至17%、11%、6%三檔。而今年又在此基礎(chǔ)上，將稅率下調(diào)到16%、10%、6%。
財政部部長助理許宏才介紹說，營改增試點改革，實現(xiàn)了所有行業(yè)稅負只減不增，是近年來我國實施的減稅規(guī)模最大的改革措施。據(jù)統(tǒng)計，截至2017年底，營改增已累計減稅2.1萬億元。
為了深化稅收制度改革，黨的十九大報告提出了總體要求。2018年《政府工作報告》中作出了改革完善增值稅制度的具體部署，要求按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標準。同時提出，全年再為企業(yè)和個人減稅8000多億元，而此次改革，預(yù)測降低稅收4000多億元，將完成全年降稅目標的一半。
黨的十九大報告提出建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系，必須把發(fā)展經(jīng)濟著力點放在實體經(jīng)濟上。而制造業(yè)是實體經(jīng)濟的重要組成部分，也是經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)。這次深化增值稅改革將制造業(yè)作為政策發(fā)力點，把支持重點放在支持制造業(yè)發(fā)展上，這和黨的十九大報告提出的要求一致，進一步降低了制造業(yè)稅負，同時，也有其他行業(yè)享受到優(yōu)惠政策。專家表示，這些措施，將會進一步激發(fā)企業(yè)加大投資、升級改造的積極性，增強企業(yè)盈利能力和發(fā)展后勁。目前，有關(guān)部門正在抓緊制定相關(guān)具體實施辦法，確保政策有效落地。 |
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